海南省人民政府


海南省国有企业财务监督实施办法
海南省人民政府



1999年4月19日海南省人民政府第29次常务会议审议通过

第一章 总 则
第一条 为了加强国有企业和国有控股企业（以下简称企业）的财务监督，促进企业依法理财，维护国有权益，根据《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发〔1997〕9号），结合本省实际，制定本办法。
第二条 企业财务监督，是指对企业财务管理各个环节进行监察和督促。
第三条 企业财务监督的范围：全省国有企业、国有独资有限责任公司、国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控股权的公司制企业。
第四条 企业财务监督应遵循的原则：
（一）根据建立现代企业制度的要求，政企职责分开，充分落实企业财务自主权；
（二）根据市场经济条件下经济运行规则的要求，实现企业财务行为的规范化；
（三）根据国有资产不受侵害的要求，依法实施企业财务监督；
（四）根据企业财务活动特殊性的要求，实现企业外部财务监督与企业内部监督相结合。

第二章 企业财务监督的内容
第五条 对企业内部财务管理制度的监督。
企业应按国家及国家有关部门和海南省人民政府发布的有关财务法规、规章，结合本企业的实际，制订内部财务管理办法。
第六条 对企业消费性资金使用的监督。
企业应本着先生产、后消费的原则，合理安排各项支出。各项消费资金的使用，应编制项目预算和费用开支计划，报经职工代表大会或按公司章程规定审批，并据实向职工代表大会报告执行情况。
（一）企业工资总额增长速度应低于本企业经济效益增长速度，企业人均工资增长速度应不超过本企业劳动生产率增长幅度。
（二）企业购置小轿车要与企业的规模和盈利水平相适应，严格按有关规定执行；亏损企业、欠交税费以及欠发职工工资和欠交各项统筹资金的企业，不得购买小轿车；不得以任何形式和名目发放特别奖。
（三）企业建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产性设施，必须按基本建设程序立项；非生产性设施建设，不得挤占生产经营资金，不得超标准修建和进行高档装修。
第七条 对企业生产经营资金使用的监督。
企业必须在满足生产经营周转资金需要的基础上进行固定资产投资，并严格按国家规定足额安排铺底生产经营资金。企业重大固定资产投资项目应报职工代表大会或按公司章程规定审定。凡生产经营资金严重不足，简单再生产难以维持的，不得新上固定资产投资项目。
企业应保持本企业营运资金（流动资产－流动负债）与生产经营规模相适应。
对银行发放的封闭性生产流动资金贷款，必须按银行要求封闭运行。
第八条 对企业对外投资的监督。
企业对外投资要做好可行性研究，建立严格的审查和决策程序。
（一）企业财务人员必须参与企业对外投资的审查和决策。重大投资项目应报经职工代表大会或按公司章程规定审批。除国家有特殊规定外，企业累计对外投资不得超过本企业净资产的50％。技术改造任务重和生产经营资金不足，以及测算的对外投资回报率预计达不到银行存款利率
的，不得对外投资。
（二）企业对外投资超过100万元的项目，应将有关资料报财政行政主管机关备案。企业对外投资项目必须编制投资损益明细表加以反映，连续3年没有达到预期效益或低于本企业资金利润率的，主要决策者必须向职工代表大会或按公司章程规定做出书面汇报。
（三）企业以前年度安排的对外投资要定期进行清理。重大对外投资损失，要及时查明原因，并依法追究有关人员的责任。
（四）企业对外投出实物资产，要按国家有关规定，由具有国有资产评估资格的中介机构进行资产评估，并按评估确认价值确定投资底价，不得随意降低资产价值。
第九条 对与关联企业经营往来的监督。
对企业与关联企业之间的业务往来，要坚持分帐管理，独立核算。在购销活动中按市场价格提供劳务和商品。资金占用必须有偿，不得低于同期银行存款利率。建立必要的财务报表报告制度，业务往来中的重大事项必须附书面说明。
第十条 对企业购销活动的监督。
企业应建立产品（商品）、原材料、设备等资产购销活动的内部控制制度，推行比价管理，实行大宗（大额）物资采购招标，制定购销责任制。
（一）企业主要原材料、设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。
（二）企业在经济活动中，应坚持往来货款结算制度。对符合规定采取“以物抵物”、“以货抵物”的，应作为销售处理，依法纳税，并据此进行财务核算。对采用“以物易物”的，买卖双方应按国家规定进行财务处理，其中易出物按同类货物的市场价格转作销售收入，依法纳税；易
进物作为企业购入有关资产处理。
（三）对销售的考核要与货款回笼相结合。企业获得的销售折扣与折让，要严格按照财务会计制度进行管理，杜绝个人拿回扣，损害国家和集体的利益。
第十一条 对企业资金调度的监督。
企业要建立资金调度内部控制制度，确保资金调度安全。
（一）有条件的企业，要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理资金，监督资金活动。
（二）企业开设银行帐户、变更帐户以及重大资金使用计划，必须报财政行政主管机关备案。
（三）对单证或手续不全、无有效合同、无合法凭证、无合规手续的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。
第十二条 对企业成本费用的监督。
企业应严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，准确核算成本费用，建立健全内部成本控制制度，严禁少计、少摊成本或乱挤成本。
（一）企业业务招待费必须本着“需要、合理、节约”的原则，建立完善的审批手续和内部管理制度，在财务制度规定的控制比例内据实列支，并定期向职工代表大会或监事会报告。
（二）企业“递延资产”、“待摊费用”、“预提费用”应按国家规定的项目进行列示。财政行政主管机关应对企业“递延资产”的分期摊销计划和实际处理情况进行监督，对违反规定计入递延资产的不合理的费用开支项目，应及时予以调整。企业的“待摊费用”应按费用项目的受益
期分摊，分摊期限不得超过1年。企业的“预提费用”年终需要保留余额的，应在年度财务报告中予以说明。
（三）企业各类在建工程项目，应及时进行全面清理。已经交付使用的，应及时使用并办理竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工项目，应按暂估价计入固定资产价值，并按规定提取折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经交
付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，必须按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用和递延资产。
（四）企业的固定资产折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率、存货领用或发出方法、坏帐准备金提取比例等应按国家规定结合本企业具体情况选择确定。新办企业在开始实行年度前要报财政行政主管机关备案。上述选择一经确定，不得随意变更，确需变更的，必须在年度终止前提
出变更申请，并说明变更的原因和理由，报财政行政主管机关审批后执行。
第十三条 对企业资产处置的监督。
企业各项资产损失的处置，必须建立严格的鉴定和审批制度。
（一）对企业发生的流动资产单项损失在1万元以下，固定资产单项损失在10万元以下，包括盘亏、毁损、报废等损失，经部门负责人审核，财务部门审查并提出意见，报企业法定代表人审批处理，计入当期损益。超过限额的资产损失，必须报财政行政主管机关审批。
（二）企业发生被盗、贪污等财产损失，应按司法机关结案材料和具体损失情况进行认真审查，并报财政行政主管机关审批。未经财政行政主管机关审批的，企业不得自行处理。
（三）企业坏帐损失的处理必须严格遵循国家规定。对超过3年的应收帐款，企业要制定催收计划，不得擅自列作坏帐损失。特别是由于债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的3年以上应收帐款，一律不得作为坏帐损失核销。
（四）企业在进行公司改制或资产重组过程中，对评估清理出来的各项资产损失，必须报财政行政主管机关审批后方可处理。
（五）企业以各类资产进行出租、有偿转让、抵押和质押，必须按《国有资产评估管理办法》（国务院令91号）及其实施细则的规定，对需进行评估的资产，依法进行评估，并按有关规定履行报批手续。
（六）企业资产发生变动或企业注销时，企业应按《企业国有资产产权登记管理办法》（国务院令192号）及其实施细则的规定，到国有资产登记机关办理变动产权登记、注销产权登记，参加产权登记年度检查。
第十四条 对企业经济担保的监督。
除具有担保业务资格的金融企业或担保对象为母子公司外，企业在社会经济活动中不得为其他企业单位进行担保。
企业对外担保发生的损失应先转作其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失。对确实无法追回的担保损失，应比照坏帐损失的鉴定审核程序进行处理。
第十五条 对企业利润分配的监督。
企业依法缴纳所得税后的利润，应按国家规定的标准、要求和顺序进行利润分配。
（一）企业提取的公益金应主要用于企业集体福利设施建设，不得和企业福利费混同使用或用于其他消费性支出。
（二）企业留用的利润必须用于企业发展。
（三）企业以前年度的亏损挂帐，需要核销盈余公积金、资本公积金和实收资本的，必须报财政行政主管机关批准。
（四）企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损的，不得提取公益金；企业提取的公益金不得大于提取的盈余公积金，并要符合财政行政主管机关的规定。
第十六条 对企业财务报告的监督。
企业财务报告是指企业年度会计报表及财务说明。企业应按国家规定认真做好年度财务报告的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
（一）企业年度财务报告按国家规定必须经会计师事务所审计。企业应在规定的时间内将经过会计师事务所审计的年度财务报告连同会计师事务所的审计报告一并报送财政行政主管机关。企业财务说明书与会计师事务所的审计报告，应包括本办法第四条至第十四条的有关内容，重大事
项必须在财务状况说明书中予以披露。企业未按有关规定委托社会中介机构对其年度财务报告审计的，财政行政主管机关应当责令其纠正。不予纠正的，财政行政主管机关应依法进行处理。
（二）企业年度财务报告委托会计师事务所审计的，财政行政主管机关有权对企业财务报告的真实合法性进行抽查。
（三）对派驻稽察特派员的企业，年度财务报告还必须附上稽察特派员的意见。

第三章 企业财务监督的要求及法律责任
第十七条 企业财务监督的方式为企业外部财务监督和内部财务监督。
（一）我省地方企业外部财务监督分别按照财务隶属关系由省财政行政主管机关和各市、县、自治县财政行政主管机关负责。财务隶属关系不明确的企业由省财政厅确定。
财政行政主管机关对企业执行财务法规制度的情况要定期进行检查；要结合年度财务决算报表的审核工作，进行实地抽查；对重大财政违纪案件，交由财政监督机构进行查处。
（二）企业内部财务监督在厂长（经理）领导下，由企业财务部门直接负责，重大财务决策必须报经职工代表大会或按公司章程规定报董事会（股东大会）审议决定。企业应按财政部、审计署有关规定，健全内部审计制度，完善企业内部财务监督管理责任制。企业财会人员应依法履行
会计监督职责，企业负责人不得阻挠财会人员履行职责。
第十八条 企业应自觉接受财政行政主管机关依法实施财政监督，如实提供完整的财务帐目、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。企业违反财务监督规定的，财政行政主管机关应责令其改正，并视情节轻重，依照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（国发〔19
87〕58号）和财政部、审计署、监察部、最高人民检察院《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》（财监字〔1998〕4号）及其他有关规定，对企业和有关责任人员分别给予行政处罚和行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十九条 厂长（经理）对企业财务监督工作负有领导责任。应积极支持、保障财务部门履行好财务监督职责，严格遵守和执行国家财经法规。企业财务部门要忠于职守，认真行使法律、法规赋予的监督职权，确保对企业内部各项经济活动和财务收支进行有效的财务监督和控制。违者
按《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等财务会计法律、法规对企业法定代表人和财会人员进行严肃查处；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十条 财政行政主管机关要严格履行职责，按国家有关财务监督规定，及时发现问题，提出解决办法，切实提高财务监督的有效性。财政行政主管机关要严格执行有关规定，不得干预企业的经营自主权，不得泄露企业的商业秘密，不得以任何方式向企业索取费用和报酬。对违反本
条规定的，视情节轻重，对主管领导人员和直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第四章 附 则
第二十一条 本办法由省财政厅负责解释和组织实施。
第二十二条 本办法自发布之日起施行。



1999年6月11日
新疆维吾尔自治区旅游局


新疆旅游宣传促销实施办法
新疆维吾尔自治区旅游局
新旅字［2002］第184号
（2002年8月26日）


　　旅游客源市场开发是旅游业发展的核心工作，没有客源便没有旅游业。新疆旅游宣传促销工作的目的，就是塑造新疆旅游整体形象，提高旅游产品竞争力，积极推动旅游业在西部大开发中快速发展。
　　自治区党委、自治区人民政府《关于进一步加快旅游业发展的决定》提出的基本原则是："坚持以国际旅游为先导，边境旅游为支撑，国内旅游为基础的发展方针"，并要求以"丝绸之路"为主线，2：3：5景区建设工程为重点树立起新疆旅游的国际品牌形象，使高品位的自然景观和浓郁的民族风情文化景观成为享誉海内外的旅游精品。到2005年，国际、国内旅游总收入年均增长10.9%，达到136.82亿元人民币，相当于当年全区 GDP的7.45%以上。
　　为了实现自治区党委赋予的光荣使命，加大宣传促销力度，不断拓展国内外客源市场，特制定以下实施办法：
　　一、坚持统一规划、整体设计、重点开发的原则，集中财力在旅游客源地宣传推广新疆旅游产品。
　　1.积极动员各类旅游企业参加国家旅游局组织的国内外大型集中促销活动，采取整体布展的形式，突出表现新疆独特的自然景观与迥异的民族风情。
　　2.国际旅行社和三星级以上宾馆、饭店（含三星级）必须参加国际旅游促销活动，国内旅行社和三星级以下宾馆、饭店必须参加国内旅游促销活动。未参加的企业，必须承担均摊的统一布展费。连续三年未参展的旅行社不得通过年审，连续三年未参展的酒店由审批的旅游行政管理部门应给予降低星级标准的处罚。
　　3.宣传促销必须按规划进行，应突出新疆旅游业及各地"十五"发展规划的重点，周密策划，精心包装，与时俱进，不断探索宣传促销的新思路、新方法和新手段。
　　4.在宣传促销工作中不能因循守旧，要因地制宜，在突出地域特色、民族特色上下功夫，使自然资源与民俗风情有机融合，形成合力。
　　5.根据不同的客源市场和社会阶层，依据不同的需要，依照专门的主题集中促销，推出不同的旅游产品线路。
　　二、采取多种宣传手段，增强旅游促销实效。运用影视、歌曲、广告、互联网、旅游画册、导游手册、VCD光盘、CD－ROM光盘等旅游产品介绍的多种宣传形式，在时间和空间上加大覆盖面，提高宣传实效。
　　1.利用电视、广播、互联网重点宣传推广"五区三线"旅游产品，突出打造"丝绸之路"旅游品牌。
　　从2003年开始起动"三个一"促销工程：
　　筹拍一部六集《我们新疆好地方》旅游专题片，按党委提出的"五区三线"旅游发展思路，每条线两集，每集30分钟；
　　筹拍一部《丝绸之路探幽》旅游专题片，由新疆、甘肃、陕西联合制作；
　　制作一个《阿凡提陪你游新疆》网络动态软件，在新疆旅游网上推出，接受全国公众浏览。
　　3.每年全年在中央电视台4套"中国新闻"栏目中作新疆旅游广告。
　　4.每年"五一"黄金周前，提前10天在中央人民广播电台新闻联播节目开始前作5分钟广告。时间持续一个月。
　　5.继续抓好传统旅游宣传品的发行。《新疆游》画册、《新疆旅游手册》、CD-ROM光盘、新疆风光VCD光盘；要继续保持高质量的出版发行，满足不同结构公众的文化欣赏需要。
　　6.充分发挥新疆旅游网的宣传优势。随着电脑的普及，网络宣传是重要的宣传手段。各地、各旅游企业要充分发挥"网络"这一平台的作用，积极将自己的优势资源和产品、企业概况链接到"新疆旅游网"，缩小与客源市场的空间距离，达到快速促销的效果。
　　7.利用领导来访和出访之时，抓住时机在各种媒体组织旅游形象宣传，以求产生良好的轰动效应。
　　8.积极采取部门协同型宣传促销模式。各地要与宣传、文化、教育、社科、经贸等相关部门联合，在其他宣传、促销的同时把旅游内容有机地融合在一起，加大宣传的深度和广度。
　　9.积极采取明显拉动型宣传促销模式，在主要客源市场邀请当地文艺或体育明星作为形象大使，面对该市场公众宣传区域旅游形象。
　　10.积极邀请新疆国际客源地新闻媒体来疆采访，充分发挥我国驻外旅游办事处的窗口作用，全方位塑造新疆旅游形象。
　　三、宣传促销工作，实施大统一、小分散的战略。大型整体促销活动必须举全疆之力，务求强势操作，各旅游企业要适当承担促销费用，企业各自特殊性的产品促销不作统一规定，由企业自行推销，旅游行政管理部门应给予积极帮助。
　　四、自治区旅游局组织各旅游热点地区和新疆所属的全国优秀旅游城市、部分旅游企业，组成大篷车队赴主要客源地流动宣传，进行旅游咨询服务和民族歌舞表演。
　　五、每年"十一"黄金周后到第二年"五一"黄金周前，分别组织热点地区、优秀旅游城市和旅游部门领导以及旅游企业组团到欧、美、日、韩、东南亚、独联体及台港澳地区举办旅游说明会，新闻发布会和新疆旅游周，扩大新疆旅游影响力，形成淡季抓促销、抓整顿，旺季抓质量、抓秩序的良性循环机制。
　　六、在各类新闻媒体上刊登广告，向全国征集新疆旅游歌曲作品，包括词、曲作品，请专家评议后集册发表，并在适当时候举办旅游歌曲专场电视晚会。
　　七、每年10月中旬举办新疆旅游宣传促销年会，各级旅游行政管理部门、各类旅游企业代表参加会议，邀请自治区党委政府领导同志及有关电视台、广播电台、报刊杂志的领导参加会议，总结经验、部署工作，评选优秀宣传品和先进工作者，推动宣传促销工作健康快速发展。